Подготовлено по заказу Министерства финансов Российской Федерации
в ходе реализации совместного Проекта Российской Федерации и Международного банка реконструкции и развития «Содействие повышению уровня финансовой грамотности населения и развитию финансового образования в Российской Федерации» в рамках «Конкурсной поддержки инициатив в области развития финансовой грамотности и защиты прав потребителей». 
Портал проекта: вашифинансы.рф

Теория:

Кто сдаёт налоговую декларацию
В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах в РФ налоговую декларацию должны подавать:
  • физические лица, получившие доход;
  • лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ИП), в т. ч. нотариусы, адвокаты, репетиторы, домработницы;
  • организации (коммерческие, бюджетные и благотворительные);
  • и т. д.
Обрати внимание!
Предприниматели и организации обязаны предоставлять декларации даже при нулевом доходе.  
Виды налоговых деклараций
По видам декларируемых налогов различают следующие виды деклараций:
  • декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС).
  • Декларация по налогу на прибыль организаций.
  • Декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
  • Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения (УСН).
  • Декларация по налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
  • Декларация по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН).
  • Декларация по налогу на имущество.
  • Декларация по транспортному налогу.
  • Декларация по земельному налогу.
  • Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
  • Декларация по водному налогу.
  • Декларация по акцизам и т. д.
Сроки представления налоговой декларации
Декларации по некоторым налогам (в частности, налогу на прибыль организаций) необходимо предоставлять не только за налоговый период, но и за отчётные периоды.
 
Некоторые декларации (такие как декларация по НДС) предоставляются ежеквартально, т. е. за каждые три месяца.
 
Таблица налоговых деклараций по основным видам налогов и срокам предоставления
 
Вид декларацииКто сдаётСроки сдачи
Декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)Физические лица, индивидуальные предпринимателиНе позднее \(30\) апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если \(30\) апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня
Декларация по налогу на прибыль организацийОрганизацииНе позднее \(28\) дней со дня окончания соответствующего отчётного периода.
Не позднее \(28\) марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС)Организации, индивидуальные предпринимателиВ срок не позднее \(25\) числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Декларация по налогу на имущество организацииОрганизацииПо итогам календарного года не позднее \(30\) марта следующего года (расчёты сдаются в течение \(30\) дней после окончания отчётного периода: \(1\) квартал, полугодие, \(9\) месяцев)
Декларация по транспортному налогу
ОрганизацииНе позднее \(1\) февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация по земельному налогуОрганизацииНе позднее \(1\) февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения (УСН)Организации, индивидуальные предприниматели
ИП  — по месту жительства (не позднее \(30\) апреля следующего года);
организации — по месту нахождения (не позднее \(31\) марта следующего года)
Декларация по налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)Организации, индивидуальные предпринимателиПо итогам каждого квартала не позднее \(20\) числа первого месяца следующего квартала
Декларация по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН)
Организации, индивидуальные предпринимателиНе позднее \(31\) марта следующего года
 
Обрати внимание!
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере \(5\) % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более \(30\) % указанной суммы и не менее \(1000\) руб.
Индивидуальными предпринимателями и физическими лицами не представляются:
  • декларация по земельному налогу;
  • Декларация по транспортному налогу;
  • Декларация по налогу на имущество физического лица,  причём неважно, о какой недвижимости идёт речь — о жилой квартире или о нежилом помещении, которое используется в деятельности.
Обрати внимание!
У индивидуальных предпринимателей и физических лиц оплата земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц осуществляется на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В случаях, установленных законодательством, физические лица предоставляют декларацию по налогу на доходы физических лиц.
Формы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц:
  • расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма \(6\)-НДФЛ);
  • налоговая декларация по форме \(3\)-НДФЛ;
  • справка о доходах физических лиц по форме \(2\)-НДФЛ;
  • налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица по форме \(4\)-НДФЛ.
Расчёт суммы налога в декларации НДФЛ
Для определения суммы налога необходимо из вырученных за продажу средств вычесть сумму в размере \(250000\) рублей (имущественный налоговый вычет), и уже от остатка определить сумму налога, это всё те же стандартные \(13\) %.
  •  
    Налог не платят в следующих случаях:
    • если сумма продажи менее \(250000\) рублей;
    • первичная сумма покупки больше, чем сумма продажи, то есть не возникает налогооблагаемый доход;
    • владелец пользовался имуществом более трёх лет.
  • При продаже любого подналогового имущества, за исключением сферы недвижимости и сферы ценных бумаг, предусмотрена налоговая льгота в \(250000\) рублей.
     
    Обрати внимание!
    Льготная сумма налогообложения в \(250000\) рублей выделяется на каждое физическое лицо каждый календарный год единоразово.
    Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
      
    Налоговые декларации (расчёты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в налоговые органы не предоставляется.
    Кому подавать декларацию
    Заполненная налоговая декларация передаётся в соответствующие инстанции по месту жительства частного лица или деятельности предприятия. Также можно подать документ:
    • в регионе, где работает филиал, представительство или другое подразделение компании, осуществляющее самостоятельную деятельности;
    • по месту нахождения имущества, за которое требуется уплатить налог;
    • по адресу регистрации частного лица или компании.
     
    Налоговая декларация может быть передана соответствующим органам при личном посещении территориального отделения ФНС. Также законодательством предусмотрена возможность отправить её по почте либо воспользоваться возможностями сети Интернет.
     
    Обрати внимание!
    Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) является уполномоченным налоговым органом, ответственным за приём налоговых деклараций. Дополнительную информацию можно изучить на сайте ФНС РФ — www.nalog.ru.
    Уточнённая налоговая декларация
    Уточнённая налоговая декларация подаётся в следующих случаях:
    • при обнаружении ошибок или недостоверных сведений в представленной в налоговый орган налоговой декларации, которые привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
    • При обнаружении ошибок или недостоверных сведений в представленной в налоговый орган налоговой декларации, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
    Существует три случая представления уточнённой декларации:
     
     
    Декларация представлена в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларацииТакая декларация считается поданной в день подачи уточнённой налоговой декларации
    Декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налогаНалогоплательщик освобождается от ответственности
    Декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога
    Налогоплательщик несёт ответственность в рамках действующего законодательства, за исключением случаев:
    • до представления уточнённой налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
    • по результатам выездной налоговой проверки не были обнаружены отсутствие сведений или неполнота их отражения в налоговой декларации, ошибки исчисления суммы налога.
     
    Уточнённая налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учёта.
     
    Уточнённая налоговая декларация (расчёт) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
     
    При предоставлении налоговой декларации (расчёта) или уточнённой налоговой декларации достоверность и полнота сведений должна быть заверена подписью налогоплательщика или его представителя.