Подготовлено по заказу Министерства финансов Российской Федерации
в ходе реализации совместного Проекта Российской Федерации и Международного банка реконструкции и развития «Содействие повышению уровня финансовой грамотности населения и развитию финансового образования в Российской Федерации» в рамках «Конкурсной поддержки инициатив в области развития финансовой грамотности и защиты прав потребителей». 
Портал проекта: вашифинансы.рф

Теория:

Налоговые вычеты
Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.
В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т. д.
 
Обрати внимание!
Самое главное, что нужно знать о налоговых вычетах — это то, что претендовать на них может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке \(13\) %.
Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:
 
Стандартные налоговые вычеты(ст. \(218\) НК РФ)
Социальные налоговые вычеты(ст. \(219\) НК РФ)
Имущественные налоговые вычеты(ст. \(220\) НК РФ)
Профессиональные налоговые вычеты(ст. \(221\) НК РФ)
Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке(ст. \(220.1\) НК РФ)
Стандартные налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода (например, работодателем), по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
 
В случае смены работы не с первого месяца налогового периода стандартные налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учётом дохода, полученного на прежнем месте работы.
 
Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение стандартного вычета, указан в пп. \(1\), \(2\), \(4\) ст. \(218\) НК РФ.
 
Размеры стандартных налоговых вычетов:
  • \(500\) рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется, например, Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награждённым орденом Славы трёх степеней, гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане, инвалидам с детства.
  • \(3000\) рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется, например, «чернобыльцам», участникам Великой Отечественной войны.
  • размеры вычетов, зависящих от очерёдности рождения ребенка, составляют: по \(1400\) рублей на первого и второго ребёнка и по \(3000\) рублей на третьего и последующих детей.
Предусмотрены также налоговые вычеты, если ребёнок в возрасте до \(18\) лет является инвалидом или учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до \(24\) лет, если он является инвалидом \(I\) или \(II\) группы. В зависимости от того, у кого на обеспечении находится ребёнок, размер вычета составляет:
  • если родители, супруг (супруга) родителей, усыновители — \(12000\) рублей на каждого ребёнка.
  • если опекуны, попечители, приёмные родители, супруг (супруга) приёмного родителя — \(6000\) рублей на каждого ребёнка.
Обрати внимание!
Вычет на ребёнка-инвалида суммируется с вычетом, предоставляемым в зависимости от очерёдности его рождения.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере  единственному родителю (приёмному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.
 Вычет на ребёнка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке \(13\) % и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил \(350000\) рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.
Социальные налоговые вычеты
Налоговым кодексом предусмотрено \(5\) видов социальных налоговых вычетов:
  • по расходам на благотворительность (п. \(1\) ст. \(219\) НК РФ);
  • по расходам на обучение (п. \(2\) ст. \(219\) НК РФ);
  • по расходам на лечение и приобретение медикаментов (п. \(3\) ст. \(219\) НК РФ);
  • по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни (п. \(4\) ст. \(219\) НК РФ);
  • по расходам на накопительную часть трудовой пенсии (п. \(5\) ст. \(219\) НК РФ).
Социальные налоговые вычеты можно получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года с приложением копий документов, подтверждающих право на вычет.
 
Обрати внимание!
\(120000\) рублей максимальный совокупный размер понесённых расходов в налоговом периоде (за минусом расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), которые могут быть компенсированы.
То есть, если гражданин претендует только на \(1\) вид вычета, то вся сумма в размере \(120000\) рублей составляет максимальную величину совокупных расходов для получения социального вычета. Исключение — по расходам на благотворительность:
 
     
Вид социального вычетаВид расходовМаксимальная сумма расходов, которая может быть принята при расчете социального вычета
По расходам на благотворительность
Расходы, направленные на благотворительные цели в виде денежной помощи, например:
  • благотворительным организациям;
  • социально ориентированным некоммерческим организациям;
  • религиозным организациям
Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать \(25\) % полученного физическим лицом за год дохода
По расходам на обучение*
Расходы, направленные на:
  • собственное обучение;
  • обучение своего ребёнка (детей);
  • обучение своего брата или сестры;
  • обучение своего опекаемого подопечного (подопечных)
 
 \(50000\) рублей в год — максимальная сумма расходов на обучение собственных или подопечных детей, учитываемая при исчислении социального вычета.
 
 
 \(120000\) рублей в год максимальная сумма расходов на собственное обучение, либо обучение брата или сестры, в совокупности с другими расходами налогоплательщика (оплата своего лечения (лечения членов семьи) за исключением дорогостоящего лечения, уплата пенсионных (страховых) взносов и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии), которая может быть компенсирована
 
 
По расходам на лечение и приобретение медикаментов
Если за счёт собственных средств оплачены:
  • услуги по своему лечению;
  • услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей;
  • медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям
Размер вычета на лечение не ограничивается какими-либо пределами и предоставляется в полной сумме, если налогоплательщиком были потрачены денежные средства на оплату дорогостоящих медицинских услуг.
В остальном: \(120000\) рублей — максимальная сумма расходов на лечение и (или) приобретение медикаментов, в совокупности с другими расходами гражданина, связанными с обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, которая может быть компенсирована
По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни
Вычет можно получить по взносам:
  • по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственными пенсионными фондами;
  • по договорам добровольного пенсионного страхования со страховыми организациями;
  • по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет
Максимальная сумма уплаченных пенсионных (страховых) взносов, с которой будет исчисляться налоговый вычет — \(120000\) рублей
По расходам на накопительную часть трудовой пенсии
Данный вычет вправе применить налогоплательщик, который за свой счёт уплатил дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
 
Если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии за налогоплательщика уплачивал его работодатель, социальный вычет физическому лицу не предоставляется.
 
 
\(120000\) рублей — максимальная сумма дополнительных взносов, которые фактически уплачены за год в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, лечением, уплатой пенсионных (страховых) взносов.
* Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус учебного заведения.
 
Обрати внимание!
Подать декларацию в налоговый орган с целью получения вычета налогоплательщик может в любое время в течение года.
Возврату подлежит не вся сумма понесённых расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.
Пример:
 В \(2016\) году Иванов И. И. получил облагаемый по ставке \(13\) % доход в виде заработной платы в размере \(50000\) рублей.
 
В этом же году Иванов И. И. заплатил за своё обучение \(10000\) рублей и решил получить налоговый вычет по расходам, связанным со своим обучением.
 
Учитывая, что такой вычет предоставляется в размере фактически понесённых расходов, но не более установленного размера, в налоговой декларации он вправе указать всю сумму своих расходов на обучение — \(10000\) рублей.
 
Однако ему будет возвращена не вся эта сумма, а соответствующая ей сумма уплаченного налога, то есть \(1300\) рублей.
 
Расчёт суммы налогового вычета: 10000 ·13100\(=\) \(1300\) руб.