Подготовлено по заказу Министерства финансов Российской Федерации
в ходе реализации совместного Проекта Российской Федерации и Международного банка реконструкции и развития «Содействие повышению уровня финансовой грамотности населения и развитию финансового образования в Российской Федерации» в рамках «Конкурсной поддержки инициатив в области развития финансовой грамотности и защиты прав потребителей». 
Портал проекта: вашифинансы.рф

Теория:

Расчёт размера налогового вычета
Гражданин получает право претендовать на получение налогового вычета только в случае, если получает доходы по ставке \(13\) %.
Налоговый вычет позволяет налогоплательщику уменьшить сумму налогооблагаемого дохода.
 
Вместе с тем налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уже уплаченного в бюджет, в связи с тем, что гражданин понёс определенного вида расходы.
Пример:
Имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты.
Имущественный налоговый вычет
Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определённые операции с имуществом, в частности:
  • продажу имущества;
  • покупку жилья (дома, квартиры, комнаты и т. п.);
  • строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;
  • выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.
Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен ст. \(220\) НК РФ.
 
Различают:
  • вычет при продаже имущества;
  • вычет при приобретении имущества.
Вычет при продаже имущества
При продаже любого имущества, находящегося в собственности физического лица менее \(3\) лет, сумма, полученная от такой продажи, образует доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц.
В связи с этим у налогоплательщика возникает обязанность предоставить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме \(3\)-НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи такого имущества.
Вместо применения имущественного вычета налогоплательщик имеет право уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. В определённых ситуациях это может быть выгоднее, чем применять имущественный вычет.
 
Расчёт имущественного вычета
 
\(1000000\) рублей — максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе;
\(250000\) рублей — максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества, в перечень которого входят автомобили, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы.
Если налогоплательщиком за один год было продано несколько объектов имущества, указанные пределы применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.
 
В случае, если полученные от продажи имущества суммы не превышают указанные пределы, то обязанность по представлению декларации сохраняется, а обязанность по уплате налога не возникает.
 
Если уплаченная сумма НФДЛ ниже суммы, рассчитанной как имущественный налоговый вычет, то возместить в текущем году можно будет только сумму уплаченного НДФЛ. Оставшиеся суммы будут перенесены на последующие периоды.
Вычет при приобретении имущества
Вычет на приобретение имущества состоит из трёх частей и предоставляется по расходам:
  • на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в нём), земельных участков под них.
  • На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли или долей в нём), земельного участка под него.
  • На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли или долей в нём), земельного участка под него.
  
Расчёт имущественного вычета
 
\(2000000\) рублей —  максимальная сумма расходов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья, с которой будет исчисляться налоговый вычет.
 
Обрати внимание!
Каждый покупатель недвижимости может вернуть \(13\) % от стоимости жилья, но не больше \(260000\) рублей.
 
\(3000000\) рублей  — максимальная сумма расходов на строительство и приобретение жилья (земли под него) при погашении процентов по целевым займам (кредитам).
 
Обрати внимание!
Максимальная сумма уплаченных процентов, с которой возвращаются \(13\) %, ограничена \(3000000\) рублей. Это означает, что заёмщики дополнительно могут вернуть ещё \(390000\) рублей.
Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесён на последующие налоговые периоды до полного его использования (пп. \(2\) п. \(1\) ст. \(220\) НК РФ).
 
Вычет по покупке жилья не применяется в следующих случаях:
  • если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт бюджетных средств;
  • если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.
Никаких ограничений по срокам получения имущественного вычета нет, поэтому воспользоваться им можно абсолютно в любой момент времени, даже если недвижимое имущество было приобретено давно.
Профессиональный налоговый вычет
По общему правилу, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов.
 
Обрати внимание!
Подтверждённые — это расходы, на которые вы предоставили документы. Они вычитаются в полном объёме.
Однако в исключительных случаях вместо учёта фактически произведённых расходов индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере \(20\) % от общей суммы полученного ими дохода.
 
Обрати внимание!
Неподтверждённые — это расходы, на которые вы не можете предоставить документы (например, они потерялись, сгорели, украдены и т. п.). Эти неподтверждённые вычеты имеют фиксированный процент в виде \(20\) % от дохода (ст. \(221\) НК РФ).
В отношении авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений, выплачиваемых авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при отсутствии документально подтвержденных расходов полученный ими доход может быть уменьшен на норматив затрат (в процентах к сумме исчисленного дохода).
Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты:
  • доходы, полученные индивидуальными предпринимателями;
  • доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой;
  • доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
  • авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.
Для получения профессионального вычета необходимо подать соответствующее заявление налоговому агенту (источнику выплаты дохода, которым, как правило, является работодатель) в произвольной форме.
При отсутствии налогового агента налогоплательщик может получить профессиональный налоговый вычет при подаче им налоговой декларации формы \(3\)-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода. В этом случае к декларации следует приложить документы, подтверждающие фактически произведённые расходы, в отношении которых заявляется налоговый вычет.
 
В случае, если с полученного дохода налог не был удержан и не уплачен налоговым агентом, налогоплательщик обязан до \(30\) апреля представить налоговую декларацию.
 
При этом налогоплательщик при исчислении налога может учесть профессиональный налоговый вычет.
 
Исчисленная сумма налога должна быть уплачена не позднее \(15\) июля.
Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок
Довольно часто у лиц, совершающих операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС), по итогам года сумма расходов превышает величину доходов от такой деятельности.

Получившийся отрицательный финансовый результат может быть учтён налогоплательщиком как при расчёте налога в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль), либо (если в текущем году налогооблагаемый доход по иным операциям отсутствует) получившийся убыток может быть перенесён на последующие годы — в соответствии со ст. \(220.1\) НК РФ.
 
При этом необходимо помнить о следующих ограничениях:
  • не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
  • убыток учитывается при расчёте налога по соответствующим видам операций;
  • убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  • убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Налогоплательщик может учесть образовавшийся убыток в течение \(10\) лет, следующих за годом его получения. При этом, если убытки были понесены более чем в одном периоде, их перенос на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.

Обрати внимание!
Следует помнить, что документы, подтверждающие объём понесённого убытка, необходимо хранить в течение всего срока, когда такой убыток учитывается при расчёте налога.
Учёт убытков, перенесённых на текущий период с прошлых лет, а также перенос убытков, образовавшихся в текущем году, на последующие периоды, производится в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц (форма \(3\)-НДФЛ).
 
Обрати внимание!
Основанием для получения налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ.
 
В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить документы, подтверждающие право на вычет.
 
При этом некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма \(3\)-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов.
Обрати внимание!
Помочь в заполнении декларации может интернет-сервис ФНС РФ «Заполняем налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма \(3\)-НДФЛ)».
Налоговые вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход.
 
К таким физическим лицам относятся:
  • безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;
  • индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.
Обрати внимание!
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию для получения налоговых вычетов, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.
Источники:
Брехова Ю., Алмосов А., Завьялов Д. Финансовая грамотность: материалы для учащихся 10–11 кл. Базовый уровень. Серия: Учимся разумному финансовому поведению. — М.: ВИТА-ПРЕСС, 2016. — 400 с.