Подготовлено по заказу Министерства финансов Российской Федерации
в ходе реализации совместного Проекта Российской Федерации и Международного банка реконструкции и развития «Содействие повышению уровня финансовой грамотности населения и развитию финансового образования в Российской Федерации» в рамках «Конкурсной поддержки инициатив в области развития финансовой грамотности и защиты прав потребителей». 
Портал проекта: вашифинансы.рф

Теория:

Уплата налогов является конституционной обязанностью граждан. Предприятия любой организационно-правовой формы обязаны платить налоги.
В РФ действуют несколько режимов налогообложения:
  • общий режим налогообложения;
  • упрощённая система налогообложения (УСН);
  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • налог на вменённый доход (ЕНВД);
  • патентная система налогообложения.
Общий режим налогообложения
До тех пор, пока предприятие или индивидуальный предприниматель не подал заявление о смене налогового режима, оно находится на общем режиме налогообложения.
При общем режиме налогообложения уплачиваются следующие налоги:
ИП
налог на доходы физических лиц
налог на добавленную стоимость
налог на имущество физических лиц
обязательные социальные платежи в ПФР, ФСС, ФОМС
\(13\)%
\(0\) %, \(10\) % или \(18\) %
от \(0,1\) % до \(2\) %
\(30\)% (без льгот)
Организации
налог на прибыль
налог на добавленную стоимость
налог на имущество
обязательные социальные платежи в ПФР, ФСС, ФОМС
транспортный налог
земельный налог
\(20\)%
\(0\) %, \(10\) % или \(18\) %
от \(0,1\) % до \(2\) %
\(30\)% (без льгот)
зависит от региона
от \(0,3\) % до \(1,5\) %
 
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Условиями перехода на УСН является:
  1. Число работников менее \(100\) человек;
  2. Доход за год не превысил \(60\) млн руб.
  3. Остаточная стоимость основных средств менее \(100\) млн руб.
При переходе на УСН индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты трёх налогов:
  1. Налог на доходы физических лиц;
  2. Налог на добавленную стоимость;
  3. Налог на имущество физических лиц.
При переходе на УСН организация освобождается от уплаты трёх налогов:
  1. Налог на прибыль;
  2. Налог на добавленную стоимость;
  3. Налог на имущество.
Три указанных налога заменяются единым налогом, который может быть рассчитан двумя способами:
  1. Налог может начисляться на доходы, в этом случае ставка налога равна \(6\) %;
  2. Налог может начисляться на величину дохода, уменьшенную на величину расходов, то есть на разность между доходами и расходами, в этом случае ставка налога равна \(15\) %. 
Предприниматель или организация вправе самостоятельно выбрать, какой способ расчёта налога применить.
Налог уплачивается \(4\) раза в год.
 
Обрати внимание!
За нарушение сроков уплаты налога накладывается штраф в размере от \(5\) до \(30\) % неуплаченного налога, за неуплату налога накладывается штраф в размере от \(20\) до \(40 \)% от суммы неуплаченного налога.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Условиями перехода на ЕСХН является:
  1. Сфера деятельности — сельское хозяйство;
  2. Число работников менее \(100\) человек;
  3. Доход за год не превысил \(60\) млн руб.;
  4. Остаточная стоимость основных средств менее \(100\) млн руб.
При переходе на ЕСХН индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты трёх налогов:
  1. Налог на доходы физических лиц;
  2. Налог на добавленную стоимость;
  3. Налог на имущество физических лиц.
При переходе на ЕСХН организация освобождается от уплаты трёх налогов:
  1. Налог на прибыль;
  2. Налог на добавленную стоимость;
  3. Налог на имущество.
Три указанных налога заменяются единым сельскохозяйственным налогом, который  начисляется на величину дохода, уменьшенную на величину расходов, то есть на разность между доходами и расходами, ставка налога равна \(6 \)%. 
Предприниматель или организация вправе самостоятельно выбрать, какой способ расчёта налога применить.
Налог уплачивается \(2\) раза в год.
Единый налог на вменённый доход
При переходе на ЕНВД налог зависит не от величины полученного дохода, а от вменённого дохода — дохода, который, по мнению государства, можно получить, занимаясь определённым видом деятельности на конкретной территории.
Условиями перехода на ЕНВД является ведение следующих видов деятельности:
  1. Розничная торговля;
  2. Общественное питание;
  3. Бытовые, ветеринарные услуги;
  4. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  5. Распространение и размещение рекламы;
  6. Услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельные участков;
  7. Услуги по временному размещению и обеспечению проживания;
  8. Услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  9. Услуги стоянок.
При переходе на ЕНВД индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты трёх налогов:
  1. Налог на доходы физических лиц;
  2. Налог на добавленную стоимость;
  3. Налог на имущество физических лиц.
При переходе на ЕНВД организация освобождается от уплаты трёх налогов:
  1. Налог на прибыль;
  2. Налог на добавленную стоимость;
  3. Налог на имущество.
Расчёт единого налога на вменённый доход производится по формуле:
 
ЕНВД=БД ·ФП ·К1 ·К2 ·15%,
 
где БД — базовая доходность,
      ФП — физический показатель,
      К1 — коэффициент, ежегодно устанавливаемый на федеральном уровне,
      К2 — коэффициент, ежегодно устанавливаемый на региональном уровне.
Пример:
Физическим показателем может являться численность рабочих .
Пример 1: численность рабочих в первом месяце составила \(3\) человека, во втором — \(4\) человека, а в третьем — \(5\) человек, тогда \(ФП = 3+4+5 = 12\).
Пример 2: численность рабочих не изменялась и составила \(3\) человека, тогда \(ФП = 3*3 = 9\).
 
Обрати внимание!
Базовая доходность ежегодно корректируется при помощи коэффициентов.
Первый коэффициент устанавливает государство. В \(2017\) году \(К1=1,798\).
Второй коэффициент позволяет каждому региону повышать или понижать размер налога в зависимости от конкретной территории.
Если индивидуальный предприниматель или организация выбрали налоговый режим ЕНВД, то они имеют право уменьшить сумму налога на величину обязательных социальных платежей в ПФР, ФСС, ФОМС. Максимальная сумма, на которую можно уменьшить ЕНВД, составляет \(50  \)% от величины налога.
Патентная система налогообложения
Патентную систему налогообложения (ПСН) может выбрать только индивидуальный предприниматель.
Условиями перехода на патентную систему является:
  1. Установленная Федеральной налоговой службой сфера деятельности ИП;
  2. Число наёмных работников не более \(15\) человек;
  3. Доход за год не превысил \(60\) млн руб.
Индивидуальный предприниматель уплачивает \(6\) % от размера потенциального дохода, который возможен для получения от ведения определённого вида деятельности на данной территории.
Расчёт налога производится по формуле:
 
Н=ПД ·К1 ·6%,
 
где ПД — величина потенциальной доходности,
      К1 — повышающий коэффициент, устанавливаемый ежегодно.
 
Обрати внимание!
Потенциал доходности ежегодно устанавливается нормативными документами и различается в зависимости от территории.