Подготовлено по заказу Министерства финансов Российской Федерации
в ходе реализации совместного Проекта Российской Федерации и Международного банка реконструкции
и развития «Содействие повышению уровня финансовой грамотности населения и развитию финансового образования в Российской Федерации» в рамках «Конкурсной поддержки инициатив в области развития финансовой грамотности
и защиты прав потребителей».
Портал проекта: вашифинансы.рф
Портал проекта: вашифинансы.рф
Теория:
Уплата налогов как физическими, так и юридическими лицами составляет основу формирования бюджетов всех уровней.
Распределение налогов между федеральным, региональными и местными бюджетами в Российской Федерации (в %)
| Налог | Вид налога | Федеральный бюджет | Региональный бюджет (субъекта РФ) | Местный бюджет |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | федеральный | \(100\) % | — | — |
| Налог на прибыль* | федеральный | \(15\) % | \(85\) % | — |
| Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | федеральный | — | \(85\) % | \(15\) % |
| Транспортный налог | региональный | — | \(100\) % | — |
| Налог на имущество юридических лиц | региональный | — | \(100\) % | — |
| Налог на имущество физических лиц | местный | — | — | \(100\) % |
| Земельный налог | местный | — | — | \(100\) % |
| Упрощённая система налогообложения (УСН) | специальный налоговый режим | — | \(100\) % | — |
| Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) | специальный налоговый режим | — | — | \(100\) % |
| Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)** | специальный налоговый режим | — | — | \(100\) % |
| Патентная система налогообложения | специальный налоговый режим | — | — | \(100\) % |
* в \(2016\) году и ранее компании перечисляли налог на прибыль следующим образом: сумму, начисленную по ставке \(2\) % — в федеральный бюджет, а сумму, начисленную по ставке \(18\) % — в бюджет субъекта РФ. В период с \(2017\) по \(2020\) год включительно ставка налога на прибыль (в размере \(20\) %) сохранится, но распределение по бюджетам станет иным. Так, в федеральный бюджет компании будут перечислять сумму, начисленную по ставке \(3\) %, а в региональный бюджет — сумму, начисленную по ставке \(17\) %.
Специальные налоговые режимы
Единый сельскохозяйственный налог
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, который разработан и введён специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
Условия перехода
Доход от сельскохозяйственной деятельности должен превышать \(70\) %.
Налоговая ставка — \(6\) %.
Налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты:
| организации | индивидуальные предприниматели |
| налога на прибыль организаций | налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности) |
| налога на имущество организаций | налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности) |
| налога на добавленную стоимость | налога на добавленную стоимость |
Упрощённая система налогообложения (УСН)
УСН — это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и устанавливает специальные требования к организациям.
УСН может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями.
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов.
Ставка налога в случае налогообложения доходов составляет \(6\) %, а при выборе объектом налогообложения «доходы минус расходы» — \(15\) %.
Налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС.
Если налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, то освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и НДС.
Единый налог на вменённый доход — ЕНВД
Налоговая база — это величина вменённого дохода.
Ставка платежа — \(15\) % от величины вменённого дохода.
Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Патентная система налогообложения
Перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения, перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.
Патент выдаётся с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. \(5\) ст. \(346.45\) НК РФ).
Налоговая база — денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемая на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Налоговая ставка — \(6\) %.
Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость в части видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Источники:
www.nalog.ru