Подготовлено по заказу Министерства финансов Российской Федерации
в ходе реализации совместного Проекта Российской Федерации и Международного банка реконструкции и развития «Содействие повышению уровня финансовой грамотности населения и развитию финансового образования в Российской Федерации» в рамках «Конкурсной поддержки инициатив в области развития финансовой грамотности и защиты прав потребителей». 
Портал проекта: вашифинансы.рф

Теория:

Активы
В общем виде под активами понимается всё то, в чём можно хранить богатство.
Так, богатство человека можно сохранить: в золоте, в драгоценных камнях, в товарах, в недвижимости, в ценных бумагах, в наличных деньгах.
Аналогично богатству человека, богатство компании можно накопить и сохранить в материальных ценностях, ценных бумагах, оборудовании, запасах, в нематериальном виде (например, в стоимости бренда компании).
Оборотные активы
Компания получает деньги за произведённую и реализованную продукцию, затем на них закупает сырьё и материалы, чтобы произвести новую продукцию, то есть происходит оборот средств: «закупка сырья и материалов — производство продукции — реализация продукции — закупка сырья и материалов».
В бухгалтерском балансе предприятия к активам относятся:
  1. Доходные вложения в материальные ценности.
  2. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения.
  3. Основные средства.
  4. Нематериальные активы.
  5. Запасы.
  6. Дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность
Дебитор — должник. Дебитором является гражданин или компания, за которой числится долг.
Дебиторская задолженность возникает, когда товар продан (передан покупателю), но денежные средства к продавцу не поступили, платёж отложен на определённый период.
Дебиторская задолженность является одной из самых важных и неотъемлемых частей оборотных активов компании.
Если компания отправила товар клиенту, а деньги за товар будут перечислены только в будущем (через определённый срок), то средства, на которые можно закупить сырьё и материалы, сокращаются.
Виды дебиторской задолженности
  1. Долгосрочная дебиторская задолженность — долги, которые должны быть погашены не ранее чем через год.
  2. Краткосрочная (текущая) дебиторская задолженность — долги, которые должны быть погашены в течение года.
  3. Нормальная дебиторская задолженность — долги, срок оплаты по которым ещё не наступил.
  4. Просроченная дебиторская задолженность — долги, непогашенные в срок, установленный договором.
  5. Безнадёжная задолженность — долги, в отношении которых сложилась абсолютная уверенность в их непогашении.
Управление дебиторской задолженностью
Управление дебиторской задолженностью основано на выявлении причин, приведших к формированию дебиторской задолженности, и их последующему устранению.
Выделяют внешние и внутренние причины формирования и увеличения дебиторской задолженности.
Внешние причины:
  1. Экономические причины.
  2. Политические причины.
  3. Непредвиденные причины (форс-мажорные обстоятельства).
  4. Причины, связанные с недобросовестностью.
Внутренние причины:
  1. Отсутствие кредитной политики — отсутствие закреплённых и единообразных правил и условий предоставления отсрочки платежа, способов мотивации клиентов к погашению дебиторской задолженности.
  2. Отсутствие контроля за дебиторской задолженностью.
Возврат дебиторской задолженности
В современных условиях выделяют два основных способа управления дебиторской задолженностью: самостоятельное управление и передача управления на аутсорсинг.
Аутсорсинг — передача работ во внешнее управление.
Передача управления дебиторской задолженностью на аутсорсинг — это поручение работы с задолженностью специализированной организации.
Специализированные организации на рынке услуг по управлению дебиторской задолженностью:
  1. Кредитные бюро.
  2. Страховые компании.
  3. Кредитные организации (банки).
  4. Факторинг.
  5. Юридические фирмы.
  6. Коллекторские агентства.
Кредитные бюро предоставляют информацию о потенциальных дебиторах. Сфера деятельности бюро — сбор, анализ информации, формирование единой базы данных об участниках экономического оборота.
Страховые компании осуществляют страхование рисков кредиторов: кредитного — риск частичной или полной неоплаты товара дебитором, риска неполучения платежа от покупателя в срок, потери ликвидности — риск несвоевременной оплаты товара дебитором, риска упущенной выгоды.
Банки и другие финансовые организации предоставляют кредиторам финансирование, например, в виде кредита под уступку прав денежных требований.
Факторинг — это комплекс услуг по управлению дебиторской задолженностью, в состав которого входят оценка платёжеспособности дебитора, управление своевременностью оплат, покрытие кредитных рисков, финансирование кредитора, консультирование.
Юридические фирмы занимаются правовым сопровождением сделок с контрагентами (участие в переговорах, составление и экспертиза документов, сопровождающих заключение сделки и её исполнение, консультирование), защитой нарушенных прав и интересов кредиторов (в том числе в суде, арбитражном суде, на стадии исполнительного производства, представляя интересы клиента в иных правоохранительных органах).
Коллекторская деятельность — работа по взысканию большого объёма однотипной, преимущественно бесспорной, задолженности.
Опасность роста дебиторской задолженности:
  1. Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте.
  2. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта.
  3. Дебиторская задолженность влечёт дополнительные расходы, связанные с возвратом задолженности.
  4. Безнадёжная дебиторская задолженность — это прямые потери компании.
  5. Высокая дебиторская задолженность снижает рейтинг компании и формирует негативное отношение к ней со стороны партнёров и потребителей.
  6. Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота компании.
 
Возможности, которые предоставляет дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц.
Если товар уже поставлен клиенту, а оплата будет произведена позже, то фактически возникает предоставление кредита (по аналогии с покупкой в кредит в магазине: забрать товар из магазина можно сейчас, а оплатить его можно будет позже).
Но если дебиторская задолженность является угрозой, то почему же практически все компании имеют дебиторскую задолженность?
Причина в том, что дебиторская задолженность открывает возможности и для компании-производителя, и для компании-покупателя:
  • для компании-должника (покупателя, клиента) — это возможность использования дополнительных, причём бесплатных, оборотных средств;
  • для организации-кредитора — это способ привлечь клиентов, расширить рынки сбыта товаров и услуг.
К образованию дебиторской задолженности ведёт наличие договорных отношений между сторонами, когда момент перехода права собственности на продукцию и их оплата не совпадают по времени (производитель передал продукцию клиенту — права на продукцию перешли к клиенту, но оплата продукции будет происходить позже).
Право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.